Gelir Vergisinden Müstesna Kıdem Tazminatı Tavanı, Çocuk Yardımı ile Harcırah Ödemeleri

Bülten No: 2025/02

Bülten Tarihi: 08.01.2025

Konu: Gelir Vergisinden Müstesna Kıdem Tazminatı Tavanı, Çocuk Yardımı ile Harcırah Ödemeleri Hk.

Hazine ve Maliye Bakanlığı Kamu Mali Yönetim ve Dönüşüm Genel Müdürlüğünün 06.01.2025 tarihli Genelgesinde 01.01.2025-30.06.2025 tarihleri arasında uygulanacak olan memur maaş katsayıları aşağıdaki gibi belirlenmiştir. (https://ms.hmb.gov.tr/uploads/2025/01/2025-Yili-Ocak-Ayina-Ait-Mali-ve-Sosyal-Haklara-Iliskin-Genelge.pdf)

Bu itibarla bu yılın ilk altı ayında (Ocak-Haziran/2025) geçerli olan gelir vergisinden müstesna kıdem tazminatı tavanı, çocuk yardımı tutarları ile harcırah ödemelerine ilişkin bilgiler aşağıdadır.

1.      Kıdem Tazminatı Tavanı:

193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun (GVK) 25/1-7-a alt bendine göre, 1475 ve 854 sayılı Kanunlara göre ödenmesi gereken kıdem tazminatlarının tamamı ile 5953 sayılı Kanuna göre ödenen kıdem tazminatlarının hizmet erbabının 24 aylığını aşmayan miktarları gelir vergisinden müstesnadır.

Buna göre, ilgili Genelgede yer alan katsayılar dikkate alınarak hesaplanan (mülga 1475 sayılı Kanun, madde 14 uyarınca) ve gelir vergisinden istisna olan kıdem tazminatı tavan tutarı 46.655,43 TL’dir.

2.      Çocuk Yardımı (Zammı):

GVK’nın 25/1-4 bendine göre hizmet erbabına ödenen çocuk zamları (Bu zamlar devletçe verilen miktarları aştığı takdirde, fazlası vergiye tabi tutulur.) gelir vergisinden müstesnadır. Çocuk yardımının hesabında 657 sayılı Devlet Memurları Kanununun 202’nci maddesi esas alınmaktadır. Buna göre çocuk yardımı, çocuklarından her biri için de 250 gösterge rakamının (72’nci ay dahil olmak üzere 0-6 yaş grubunda yer alan çocuklar için bir kat artırımlı-500 gösterge-) aylık katsayısı ile çarpılması sonucu elde edilecek miktar üzerinden ödenmektedir.

Bu itibarla, 01.01.2025-30.06.2025 tarihleri arasında uygulanacak olan memur maaş katsayılarına göre gelir vergisinden müstesna tutulan çocuk yardımı tutarları aşağıdadır.

Ayrıca gelir vergisi istisnası açısından çocuk sayısında herhangi bir sınırlama bulunmamaktadır. (SGK uygulamasında ise en fazla iki çocuk için prim istisnası uygulanmaktadır.)

3.      Harcırah Ödemeleri:

GVK’nın 24/1-2 bendine göre Harcırah Kanunu kapsamı dışında kalan müesseseler tarafından yönetim kurulu başkanı ve üyeleri ile denetçilerine, tasfiye memurlarına ve hizmet erbabına (Harcırah Kanunu’na tabi olsun olmasın her türlü sözleşmeli personel dahil) verilen gerçek yol giderlerinin tamamı ile yemek ve yatmak giderlerine karşılık verilen gündelikler (Bu gündelikler aynı aylık seviyesindeki devlet memurlarına verilen gündeliklerden fazla ise veya devletçe verilen gündeliklerin en yüksek haddini aşarsa, aradaki fark ücret olarak vergiye tabi tutulur) gelir vergisinden müstesnadır.

Memur maaş katsayılarındaki değişikliğe paralel olarak Harcırah Kanunu kapsamı dışında kalan özel teşebbüsler tarafından gelir vergisinden müstesna olarak ödenebilecek olan harcırah tutarlarının belirlenmesinde geçerli olan aylık ücret seviyeleri de değişmiştir. Bu doğrultuda Ocak-Haziran/2025 döneminde en yüksek derece devlet memuru aylığı brüt 25.467,70 TL olup GVK’nın 24/1-2 bendinde belirtilen kişilerden brüt aylık seviyesi 25.467,70 TL veya fazlası olanlara yurt içinde günlük olarak verilebilecek gelir vergisinden istisna gündelik miktarı en fazla 686 TL olabilecektir.

(6245 sayılı Harcırah Kanunu uyarınca verilecek gündelik tutarlarının yer aldığı Merkezi Yönetim Bütçe Kanununa ekli H cetveli, 31.12.2024 tarih ve 32769 sayılı Resmî Gazetenin 1. Mükerrer sayısında yayımlanmıştır. https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2024/12/202412-B229.pdf)

Ayrıca, KKTC ve yurt dışı gündeliklerine dair 8104 sayılı Cumhurbaşkanı kararı ile de KKTC ve yurt dışında geçerli olan gündelik tutarları belirlenmiştir. Yine bu doğrultuda en yüksek derece devlet memuru aylığı brüt 25.467,70 TL olup GVK’nın 24/1-2 bendinde belirtilen kişilerden brüt aylık seviyesi 25.467,70 TL veya fazlası olanlara söz konusu karar kapsamında KKTC için 919 TL ve yurt dışı için II. sütunda yer alan tutarlar dahilinde ödenen gündelikler gelir vergisinden müstesna olacaktır. (KKTC ve yurt dışı gündeliklerine dair Cumhurbaşkanı kararı, https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2024/01/20240118-3.pdf)

Bilgilerinize sunulur.