2025 Yılı Vergisel Hadler ve Tutarlar ile Asgari Ücrete Dayalı Parametreler

Bülten No: 2024/12

Bülten Tarihi: 31.12.2024

Konu: 2025 Yılı Vergisel Hadler ve Tutarlar ile Asgari Ücrete Dayalı Parametreler Hk.

A. 31.12.2024 tarihli ve 32768 (2. Mükerrer) sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Tebliğlerde bazı Kanun ve Tebliğlerde yer alan maktu had ve tutarların yeniden belirlenmesine ilişkin açıklamalara yer verilmiştir. Bunlardan bazılarına aşağıda yer verilmektedir.

1. 329 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun;

- 9/1-10 bendinde yer alan, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden yapılan satış hasılatı 1.580.000 TL,

- 21/1 fıkrasında yer alan mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı 47.000 TL,

- 23/1-8 bendinde yer alan, işyerinde veya müştemilatında yemek verilmeyen durumlarda çalışılan günlere ait bir günlük yemek bedeline ilişkin istisna tutarı 240 TL,

- 23/1-10 bendinde yer alan, işverenlerce hizmet erbabının işyerine gidip gelmesi için sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı 126 TL,

- 31/2 fıkrasında yer alan engellilik indirimi tutarları;

- Birinci derece engelliler için      9.900 TL,

- İkinci derece engelliler için        5.700 TL,

- Üçüncü derece engelliler için     2.400 TL,

 - 40/1’inci fıkrasının;

- 1 numaralı bendinde yer alan kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine ilişkin aylık kira bedeli 37.000 TL,

- 1 numaralı bendinde yer alan, gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı 990.000 TL,

- 7 numaralı bendinde yer alan amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 1.100.000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 2.100.000 TL,

- Mükerrer 80/3 fıkrasında yer alan değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı 120.000 TL,

- 82/2 fıkrasında yer alan arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı 280.000 TL,

- 86/1-1-d alt bendinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı 18.000 TL,

- 103/1 fıkrasında yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife, 2025 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde uygulanmak üzere yeniden belirlenmiştir.

- Mükerrer 121’inci maddesi hükmü uyarınca, anılan maddenin birinci fıkrasında yer alan azami vergi indirimi tutarı, 01.01.2025 tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde uygulanmak üzere 9.900.000 TL olarak tespit edilmiştir.

2. 577 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile 213 sayılı Vergi Usul Kanununun;

 - 232’nci maddesinde yer alan fatura kullanma mecburiyeti 9.900 TL (KDV dahil),

- 313’üncü maddesine göre doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştemallıkların tutarı 9.900 TL (KDV hariç),

- 323’üncü maddesine göre yapılan protestoya veya yazı ile bir defadan fazla istenilmesine rağmen borçlu tarafından ödenmemiş bulunan ve 20.000 TL’yi aşmayan alacaklar şüpheli alacak olarak,

- 353/6 fıkrasında VUK’a göre belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslara ilişkin kural ve standartlara uymayanlara kesilecek özel usulsüzlük cezasının tutarı 90.000 TL,

- Mükerrer 355/4 fıkrasına göre, tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılında kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplam tutarı 28.000.000 TL,

- 370’nci maddeye göre sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge kullanma fiilinin işlenmiş olabileceğine dair yapılan ön tespitlerde, ön tespite ilişkin yazının tebliğ edilebilmesi için kullanılan sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belgenin azami tutarı, bir takvim yılında 700.000 TL,

- Ek madde 1’e göre tarhiyat sonrası uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarındaki sınır 33.000 TL ve üzeri, 376’ncı maddeye göre indirim oranının %50 artırımlı uygulanacağı usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır 33.000 ve altı,

- Ek madde 11’e göre tarhiyat öncesi uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarındaki sınır 33.000 TL ve üzeri, olarak tespit edilmiştir.

3. 53 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ile,

- İndirimli orana tabi işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarının iade konusu yapılamayacak kısmıyla ilgili sınır, 2025 yılı için 130.700 TL olarak belirlenmiştir.

- Ayrıca, Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin I/C/2.1.3.4.1. “Tevkifat Uygulamasında Sınır” başlıklı bölümüne göre kısmi tevkifat uygulaması kapsamına giren her bir işlemin KDV dahil bedeli işlemin yapıldığı yıla ilişkin olarak 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 232’nci maddesine göre belirlenen fatura düzenleme sınırını aştığı takdirde, hesaplanan KDV’nin tevkifata tabi tutulması gerektiği için kısmi tevkifat uygulamasında 2025 takvim yılı fatura düzenleme sınırı olan 9.900 TL’nin dikkate alınması gerekmektedir.

4. 13 Seri No.lu Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ile;

- 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7/2 ve 7/6 fıkralarında yer alan, malul veya engellilerin taşıt alımlarındaki istisna tutarı, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre, 2024 yılına ilişkin tespit edilen yeniden değerleme oranında (% 43,93) artırılarak, 01.01.2025 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere, 2.290.200 TL olarak uygulanmasına ilişkin değişiklik yapılmıştır.

5. 70 Seri No.lu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile;

- Kanuna ekli (1) sayılı tabloda yer alan kağıtlar için 2024 yılında uygulanan maktu vergi tutarlarının yeniden değerleme oranında artırılması ve Damga Vergisi Kanununun 14’üncü maddesinin birinci fıkrasında yer alan her bir kağıttan alınacak damga vergisine ilişkin üst sınırın yeniden değerleme oranında artırılmasına ilişkin açıklamalara yer verilmiştir.

- Bu doğrultuda her bir kağıttan alınacak damga vergisine ilişkin üst sınır yeniden 01.01.2025 tarihinden itibaren 24.477.478,90 TL olmuştur.

- Ayrıca, bazı maktu damga vergisi tutarlarına Tebliğde yer verilmiştir.

6. 56 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile;

- 2025 yılında uygulanacak maktu istisna tutarları ile 16’ncı maddede yer alan matrah dilim tutarlarının tespitine ilişkin açıklamalara yer verilmiştir.

- Buna göre, 01.01.2025 tarihinden itibaren 7338 sayılı Kanunun 4’üncü maddesinin birinci fıkrasının (b), (d) ve (e) bentlerinde yer alan istisna tutarları;

- Evlatlıklar dâhil, füruğ ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinde 2.316.628 TL (füruğ bulunmaması halinde eşe isabet eden miras hissesinde 4.636.103 TL),

- İvazsız suretle meydana gelen intikallerde 53.339 TL,

- Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişler ile 14/3/2007 tarihli ve 5602 sayılı Şans Oyunları Hasılatından Alınan Vergi, Fon ve Payların Düzenlenmesi Hakkında Kanunda tanımlanan şans oyunlarında kazanılan ikramiyelerde 53.339 TL,

olarak dikkate alınacaktır.

- Ayrıca, 01.01.2025 tarihinden itibaren veraset yoluyla veya ivazsız suretle meydana gelen intikallerde veraset ve intikal vergisi Tebliğdeki tarifeye göre hesaplanacaktır.

B. Asgari Ücret Tespit Komisyonu Kararı ve Asgari Ücret Parametreleri

İş sözleşmesi ile çalışan ve 4857 sayılı İş Kanunu kapsamında olan veya olmayan her türlü işçinin asgari ücretini tespit etmekle görevli Asgari Ücret Tespit Komisyonu, 24.12.2024 tarihli son toplantısında gündeme dair 2024/1 sayılı kararı almıştır. Söz konusu karar ise 27.12.2024 tarih ve 32765 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır. Buna göre,

-Milli seviyede tek asgari ücret tespitine,

-İşçinin bir günlük normal çalışma karşılığı asgari ücretinin; 01.01.2025-31.12.2025 tarihleri arasında 866,85 TL olarak tespitine,

-Asgari ücret desteğinin 2025 yılı Ocak ila Aralık döneminde 1.000 TL olarak sürdürülmesi için desteğin kapsamı ile usul ve esaslarının yeniden belirlenmesinin önerilmesine,

-İşbu kararın 01.01.2025’te yürürlüğe girmesine, oybirliğiyle karar verilmiştir.

Söz konusu karar uyarınca asgari ücretin net hesabı ve işverene maliyeti aşağıdaki şekilde olmaktadır.

*Gelir vergisi oranı olarak %15 dikkate alınmıştır.

**5510 sayılı Kanun’un 81/1-ı bendinde yer alan şartları sağlayan işverenler için SGK primi işveren payında 5 puanlık indirim öngörüldüğünden hesaplama buna göre yapılmıştır. Gerekli şartları sağlamayan işverenler için, SGK primi işveren payı %20,75'tir. Buna ilaveten TBMM Genel Kuruluna sunulan yasa tasarısı kabul edildiği taktirde indirim oranı %4 olacağı için indirim sonrası SGK primi işveren yükü %16,75 olacaktır.

*Gelir vergisi oranı olarak %15 dikkate alınmıştır.

Ayrıca asgari ücret parametreleri bu kapsamda;

-2025 yılı aylık brüt asgari ücret 26.005,50 TL (net 22.104,67 TL),

-2025 yılı aylık SGK taban matrahı 26.005,50 TL,

-2025 yılı aylık SGK tavan matrahı 195.041,40 TL,

-2025 yılı aylık çocuk yardımı (zammı) (bir çocuk için):
26.005,00 TL*%2 = 520,11 TL,
(En fazla iki çocuk için istisna uygulanmaktadır.)

-2025 yılı aylık aile yardımı (zammı):
26.005,50 TL x %10 = 2.600,55 TL,

olmaktadır.

-31.12.2024 tarihli ve 32768 (2. Mükerrer) sayılı Resmî Gazete’de yer alan Tebliğlere aşağıdaki bağlatıyla ulaşılabilir

https://www.resmigazete.gov.tr/fihrist?tarih=2024-12-30&mukerrer=2

Bilgilerinize sunulur.